Постановление от 28.08.2014 г № 1571
Об утверждении Порядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Уставом Находкинского городского округа, решениями Думы Находкинского городского округа от 30.10.2013 N 265-НПА "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Находкинском городском округе" и от 16.11.2012 N 106-НПА "Положение о финансовом управлении администрации Находкинского городского округа" постановляет:
1.Утвердить прилагаемый Порядок осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
2.Отделу по работе со средствами массовой информации администрации Находкинского городского округа (Шевкин) опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации.
3.Отделу делопроизводства администрации Находкинского городского округа (Атрашок) разместить данное постановление на официальном сайте Находкинского городского округа в сети Интернет.
4.Контроль за исполнением данного постановления возложить на первого заместителя главы администрации Находкинского городского округа Б.И. Гладких.
Глава администрации Находкинского
городского округа
О.Г.КОЛЯДИН
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок разработан в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в соответствии с частью 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с решениями Думы Находкинского городского округа от 30.10.2013 N 265-НПА "Об утверждении Положения "О бюджетном процессе в Находкинском городском округе", от 16.11.2012 N 106-НПА "Положение о финансовом управлении администрации Находкинского городского округа".
1.2.Внутренний муниципальный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Финансового управления администрации Находкинского городского округа (далее - Финансовое управление).
1.3.Деятельность Финансового управления по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля (далее деятельность по контролю) основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов и гласности.
1.4.Деятельность по контролю подразделяется на плановую и внеплановую и осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых ревизий, проверок и обследований (далее - контрольные мероприятия).
Проверки подразделяются на выездные и камеральные, а также встречные проверки, проводимые в рамках ревизий, выездных и (или) камеральных проверок.
1.5.Плановые контрольные мероприятия осуществляются в соответствии с планом контрольных мероприятий на соответствующий год, который утверждается начальником Финансового управления.
1.6.Внеплановые контрольные мероприятия осуществляются на основании решения начальника Финансового управления, принятого в связи с поручением главы администрации Находкинского городского округа, заместителей главы администрации Находкинского городского округа, правоохранительных органов, депутатских запросов, истечение срока исполнения представления (предписания), ранее выданного объекту контроля.
1.7.Финансовое управление в ходе деятельности по контролю осуществляет:
- контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
- контроль за соблюдением целей и условий предоставления средств из бюджета Находкинского городского округа;
- контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации, исполнении муниципальных программ;
- контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации в отношении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд Находкинского городского округа, предусмотренных частью 8 статьи 99 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
1.8.Объектами контроля в сфере бюджетных правоотношений являются:
а) главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, администраторы источников финансирования дефицита бюджета Находкинского городского округа;
б) муниципальные бюджетные учреждения Находкинского городского округа;
в) муниципальные казенные учреждения Находкинского городского округа;
г) муниципальные автономные учреждения Находкинского городского округа;
д) муниципальные унитарные предприятия;
г) юридические лица (за исключением муниципальных учреждений, предприятий Находкинского городского округа), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета Находкинского городского округа, договоров (соглашений) о предоставлении муниципальных гарантий Находкинского городского округа.
1.9.Должностными лицами Финансового управления, осуществляющими контрольную деятельность, являются:
- начальник Финансового управления;
- заместитель начальника Финансового управления;
- начальники отделов Финансового управления;
- иные муниципальные служащие Финансового управления, уполномоченные на участие в проведении контрольных мероприятий в соответствии с решением главы администрации Находкинского городского округа, начальника Финансового управления.
1.10.Должностные лица, указанные в пункте 1.9 настоящего Порядка, имеют право:
а) запрашивать и получать информацию, на основании мотивированного запроса в письменной форме, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий;
б) при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлению служебных удостоверений, копии приказа о проведении выездной проверки (ревизии) посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;
в) проводить экспертизы, необходимые при проведении контрольных мероприятий, привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз:
г) выдавать (направлять) акты, заключения, представления и (или) предписания в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
д) направлять уведомления о применении бюджетных мер принуждения в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
е) обращаться в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного Находкинскому городскому округу нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
Должностные лица, указанные в пункте 1.9 настоящего Порядка, обязаны:
а) своевременно и в полной мере исполнять полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений в установленной сфере деятельности;
б) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
в) проводить контрольные мероприятия в соответствии с приказом начальника Финансового управления;
г) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта контроля (далее - представитель объекта контроля) с копией приказа на проведение проверки (ревизии), с приказом о приостановлении, возобновлении и продлении срока проведения проверки (ревизии), об изменении состава контрольной (ревизионной) группы, а также с результатами контрольных мероприятий (актами и заключениями).
2.Требования к планированию контрольных мероприятий
2.1.Составление плана контрольных мероприятий осуществляется с соблюдением следующих условий:
- обеспечение равномерности нагрузки на контрольно-ревизионный отдел Финансового управления;
- выделение резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых контрольных мероприятиях, осуществленных в предыдущие годы.
2.2.Отбор контрольных мероприятий осуществляется исходя из следующих критериев:
- существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемы бюджетных расходов;
- длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля;
- информация о наличии признаков нарушений, поступившая от правоохранительных и иных государственных органов, органов местного самоуправления, а также выявленная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок.
2.3.Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более одного раза в год.
2.4.Формирование плана контрольных мероприятий осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях в целях исключения дублирования деятельности по контролю.
В целях настоящего Порядка под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иными государственными органами проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении деятельности объекта контроля, которые могут быть проведены Финансовым управлением.
3.Требования к проведению контрольных мероприятий
3.1.К процедурам осуществления контрольного мероприятия относятся назначение контрольного мероприятия, проведение контрольного мероприятия, реализация результатов проведения контрольного мероприятия.
3.2.Основанием проведения ревизии и (или) проверки является приказ Финансового управления, в котором указывается наименование объекта контроля, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, состав контрольной группы (должности, фамилии и инициалы), либо работник внутреннего финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля), срок проведения контрольного мероприятия.
3.3.Проведению контрольного мероприятия должна предшествовать тщательная подготовка путем изучения плановых, отчетных и статистических данных и другой информации, характеризующей деятельность и финансовое состояние подлежащих ревизии и (или) проверке объектов контроля.
На основе изучения указанных материалов разрабатывается программа контрольного мероприятия, предусматривающая перечень основных вопросов, подлежащих ревизии и (или) проверке, а также период деятельности объекта контроля, который должен быть охвачен ревизией и (или) проверкой.
Программа ревизии и (или) проверки утверждается начальником Финансового управления, при его отсутствии (отпуск, болезнь, командировка и др.) заместителем начальника Финансового управления.
Сроки проведения ревизии и (или) проверки, состав контрольной группы назначаются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач каждой ревизии и (или) проверки, особенностей ревизуемого (проверяемого) объекта контроля.
Предельный срок проведения ревизии и (или) проверки не может превышать 40 календарных дней, включая оформление акта.
Начальник Финансового управления может продлить срок проведения выездной проверки (ревизии) на основании мотивированного обращения начальника контрольно-ревизионного отдела, но не более чем на 20 дней.
3.4.Руководитель контрольной группы до начала ревизии и (или) проверки знакомит ее участников с программой, распределяет вопросы и участки работы между исполнителями.
3.5.Ревизии и (или) проверки проводятся путем осуществления:
- изучения учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта контроля;
- организации проведения проверки соответствия записей, документов и иных данных объекта контроля записям, документам и данным организаций любых форм собственности, получивших от объекта контроля или передавших ему денежные средства, товарно-материальные ценности и документы (встречная проверка);
- проверки постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в объекте контроля;
- проверки полноты оприходования, сохранности и фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей;
- проверки достоверности объемов поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг путем организации процедур фактического исследования;
- проверки реализации мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий, проведенных органами, осуществляющим финансовый контроль.
В ходе ревизии и (или) проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом контроля в проверяемый период.
3.6.Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
3.7.Выездная проверка проводится с выездом на место нахождения субъекта проверки.
3.8.Камеральная проверка осуществляется по месту нахождения Финансового управления на основе поступающих документов, представленных объектом контроля, а также документов объекта контроля, имеющихся у Финансового управления.
3.9.Контрольные действия при проведении ревизии и (или) проверки проводятся сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проверке всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу, подлежащему изучению в ходе контрольного мероприятия.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу, подлежащему изучению в ходе контрольного мероприятия. Объем выборочной проверки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
3.10.Контрольное мероприятие приостанавливается в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля либо временной нетрудоспособности работника внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля).
Решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается субъектом контроля на основе мотивированного представления руководителя контрольной группы либо работника внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля). В случае временной нетрудоспособности должностного лица внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником финансового контроля) решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается субъектом контроля без данного представления.
Руководитель контрольной группы либо работник внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля) в срок не позднее одного рабочего дня со дня принятия субъектом контроля решения о приостановлении контрольного мероприятия письменно извещает руководителя объекта контроля о приостановлении контрольного мероприятия.
В случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля в срок не позднее одного рабочего дня со дня принятия решения субъекта контроля о приостановлении контрольного мероприятия руководитель контрольной группы либо работник внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля) направляет объекту контроля письмо с предложением о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
После устранения причин приостановления контрольного мероприятия контрольная группа либо должностное лицо внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля) возобновляет проведение контрольного мероприятия не позднее 30 календарных дней со дня получения информации о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета либо со дня восстановления трудоспособности работника внутреннего муниципального финансового контроля (при проведении контрольного мероприятия одним работником внутреннего муниципального финансового контроля).
3.11.Руководитель объекта контроля обязан предоставить к проверке все необходимые документы, запрашиваемые проверяющими, обеспечить присутствие главного бухгалтера, а также других ответственных должностных лиц.
3.12.Результаты ревизии и (или) проверки оформляются актом, который подписывается руководителем контрольной группы, членами контрольной группы, руководителем и главным бухгалтером объекта контроля.
3.13.При составлении акта проверяющие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.
3.14.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии и (или) проверки, должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, период, к которому относится выявленное нарушение, предмет нарушения, документально подтвержденная сумма нарушения.
3.15.Результаты ревизии и (или) проверки излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися документами, другими контрольными действиями, заключениями специалистов и экспертов, объяснениями должностных и материально ответственных лиц. В акте не допускается включение выводов, предложений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок.
3.16.В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контроля, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
3.17.Объем акта не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы.
3.18.В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и материально-ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии и (или) проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от указанных лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
3.20.Промежуточный акт подписывается проверяющим, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии и (или) проверки и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии и (или) проверки.
3.21.К акту прилагаются приложения, на которые имеются ссылки в акте (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц и т.п.).
3.22.Проверяющий несет персональную ответственность за полноту и правильность оформления акта ревизии и (или) проверки и выводов, содержащихся в них.
3.23.Должностным лицам объекта контроля в срок не более 3 рабочих дней со дня составления акта предоставляется возможность для ознакомления с содержанием акта.
3.24.При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица объекта контроля делают об этом отметку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю контрольной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и (или) проверки, являются их неотъемлемой частью. Руководитель контрольной группы в срок до 30 рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения начальника Финансового управления, при его отсутствии (отпуск, болезнь, командировка и др.) зам. начальника Финансового управления направляются объекту контроля и приобщаются к материалам ревизии и (или) проверки.
В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт ревизии и (или) проверки руководитель контрольной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
В этом случае акт ревизии и (или) проверки должен быть направлен объекту контроля заказным письмом с уведомлением о вручении или иным способом, обеспечивающим его вручение объекту контроля. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в Финансовом управлении, прилагаются документы, подтверждающие факт получения акта.
3.25.Материалы каждой ревизии и (или) проверки в делопроизводстве Финансового управления хранятся в отдельном деле с номером, наименованием и количеством томов этого дела.
3.26.Финансовым управлением проводятся обследования в целях изучения, анализа, оценки определенной сферы деятельности объекта контроля. Обследование проводится на основании приказа начальника Финансового управления, изданного в соответствии с поручением главы администрации Находкинского городского округа.
Результаты обследования оформляются заключением, которое подписывается должностным лицом Финансового управления, не позднее последнего дня срока проведения обследования. Заключение в течение трех рабочих дней после его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля.
3.27.Основанием для проведения внеплановых ревизий и (или) проверок являются:
- истечение срока исполнения объектом контроля ранее выданного представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства;
- приказ Финансового управления, изданный в соответствии с поручениями главы администрации Находкинского городского округа и правоохранительных органов;
- акт ревизии и (или) проверки органов внутреннего финансового контроля, с описанием бюджетных нарушений, выявленных в ходе ревизии и (или) проверки.
3.28.В случаях установления нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, Финансовым управлением составляются представления и (или) предписания.
3.29.Представление должно содержать обязательную для рассмотрения в установленные в нем сроки или, если срок не указан, в течение 30 календарных дней со дня его получения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений.
3.30.Предписание должно содержать обязательные для исполнения в указанный в срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба бюджету Находкинского городского округа.
3.31.Неисполнение предписаний Финансового управления о возмещении ущерба, причиненного нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, бюджету Находкинского городского округа, является основанием для обращения администрации Находкинского городского округа в суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба, причиненного бюджету Находкинского городского округа нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
3.32.На основе материалов ревизии и (или) проверок и предписания и (или) представления руководитель объекта контроля, обязан разработать мероприятия, направленные на устранение нарушений и их предупреждению в дальнейшей деятельности. Приказ по результатам ревизии и (или) проверки с указанием лиц, привлеченных к ответственности, а также информация о принятых мерах предоставляется в Финансовое управление, не позднее одного месяца с момента подписания акта ревизии и (или) проверки, если в предписании и (или) представлении не оговорены иные сроки их представления.
3.33.Предписание и (или) представление по устранению нарушений и недостатков, изложенных в акте ревизии и (или) проверки, подлежит обязательному исполнению руководителями объектов контроля в полном объеме и в установленные сроки.
3.34.Финансовое управление доводит до сведения заместителя главы администрации Находкинского городского округа, органа, осуществляющего функции полномочия учредителя учреждения или предприятия результаты ревизий и (или) проверок, факты нарушений финансовой дисциплины.
Органы, осуществляющие функции полномочия учредителя учреждения или предприятия обязаны принять меры в отношении подведомственных учреждений или предприятий по устранению выявленных недостатков, нарушений бюджетного законодательства, а также привлечь к ответственности должностных лиц объекта контроля, допустивших бюджетные нарушения. О принятых мерах указанные органы обязаны сообщить в Финансовое управление в течение одного календарного месяца.
4.Требования к составлению отчетности о результатах контрольной деятельности
4.1.В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольных мероприятий за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий контрольно-ревизионный отдел ежегодно составляет отчет о результатах контрольной деятельности (далее - отчетность).
4.2.В отчетности отражается информация о количестве контрольных мероприятий и результатах контрольных мероприятий в разбивке по формам и видам (наименованиям) контрольных мероприятий. К результатам контрольных мероприятий относятся: количество проверенных объектов контроля; объем проверенных средств местного бюджета, сумма ущерба по видам нарушений в финансово-бюджетной сфере; количество представлений, предписаний и их исполнение в количественном и (или) денежном выражении (в т.ч. объем восстановленных (возмещенных) средств местного бюджета); количество направленных и исполненных уведомлений о применении бюджетных мер принуждения; количество направленных и удовлетворенных жалоб (исков) на решения, действия (бездействие) должностных лиц органом финансового контроля, принятые в ходе их контрольной деятельности.
4.3.Отчет подписывается начальником Финансового управления и направляется главе администрации Находкинского городского округа до 1 апреля года, следующего за отчетным.
4.4.Информация о результатах проведения контрольных мероприятий размещается на официальном сайте администрации Находкинского городского округа в сети "Интернет", в порядке, установленном муниципальными правовыми актами, а также в единой информационной системе в сфере закупок в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.