Информация УФНС по Приморскому краю от 21.12.2012 г № Б/Н
Создай свой бизнес. Налоговый путеводитель индивидуального предпринимателя (по состоянию на 21.12.2012)
Первые шаги,
или как не заблудиться в лабиринтах законодательства
Важно
"Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы" - гласит ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Прежде чем начать разговор о том, как основать свое дело и стать индивидуальным предпринимателем, ознакомимся с некоторыми важными вещами. Итак, всего несколько слов...
О договорах
Начиная свой бизнес, вы вступаете в сферу действия гражданско-правовых отношений. Вам придется заключать договоры с другими экономическими субъектами или с гражданами - физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров.
Виды договоров, порядок их заключения и расторжения определены в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс). Там же дается определение предпринимательской деятельности - как самостоятельной, осуществляемой на свой риск и направленной на систематическое получение дохода.
Коротко о налоговой системе
Сведения о системе налогов и сборов, порядке их исчисления и уплаты, о представлении налоговых деклараций и о взаимоотношениях с налоговыми органами содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). Также налоговое законодательство включает в себя федеральные и региональные законы о налогах и сборах, нормативные правовые акты муниципальных образований. Кроме того, Минфин России и ФНС России вправе в пределах своей компетенции издавать нормативные документы по вопросам, связанным с налогами. Например, приказы, которыми утверждаются формы налоговых деклараций. Многие из документов можно найти в Интернете на сайте ФНС России: www.nalog.ru. Запомните этот адрес, он вам пригодится. Там, в разделе "Электронные услуги", множество удобных сервисов, которые помогут заполнить формы заявлений, уплатить налоги и пр.
Структура налоговых органов
Построена по территориальному признаку. Это значит, что вы как индивидуальный предприниматель будете состоять на учете в налоговом органе по месту вашего жительства (ИФНС), а также в иных налоговых органах, если на то будут основания (например, как плательщик ЕНВД или в случае применения упрощенной системы налогообложения на основе патента). В ИФНС вы будете подавать налоговые декларации. По отношению к вашей налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом является Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (области, краю, республике). Обращаться туда можно для обжалования решения вашей налоговой инспекции по результатам налоговой проверки. Вышестоящим органом по отношению к УФНС России по субъекту Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (ФНС России).
Немного о страховых взносах
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), как и размер тарифов, регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Все подробности можно узнать в территориальном органе соответствующего внебюджетного фонда.
Денежные расчеты
Порядок наличных и безналичных расчетов регулируется Банком России.
Лицензии
Некоторые виды деятельности разрешается вести только при наличии лицензии (например, производить лекарства, оказывать услуги связи, охраны и пр.). Порядок получения лицензий закреплен Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".
Важно
Если налоги не уплачены в срок, то налоговый орган принимает меры по их взысканию, например, за счет средств на счетах в банках или даже за счет имущества неплательщика (ст. 46, 47, 76 Налогового кодекса). Если же финансовое положение не позволяет погасить долг, то налоговый орган может предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Для этого, правда, должны быть основания, перечисленные в ст. 64 Налогового кодекса.
Государственная регистрация
Чтобы начать предпринимательскую деятельность на законных основаниях, нужно пройти процедуру государственной регистрации.
Шаг 1. Заполняем заявление
Форму заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя N Р21001 можно заполнить на бумаге или в электронном виде, воспользовавшись специальной программой. Достаточно ввести данные, и программа заполнит все графы за вас.
Закон и порядок
Форма заявления о государственной регистрации индивидуального предпринимателя N Р21001 утверждена Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".
Совет
Форму заявления N Р21001 можно найти на сайте: www.nalog.ru, Государственная регистрация и учет налогоплательщиков, Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей, Формы заявлений, уведомлений, сообщений, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации.
Шаг 2. Формируем пакет документов
Если вы совершеннолетний гражданин Российской Федерации, то для регистрации вам потребуются следующие документы:
- заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- копия российского паспорта;
- квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.
Закон и порядок
Правила государственной регистрации устанавливает Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Шаг 3. Сдаем документы
Регистрацию индивидуального предпринимателя осуществляет налоговая инспекция по месту вашего жительства.
Совет
Адрес своей налоговой инспекции можно узнать на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции.
В городах-миллионниках работают единые центры регистрации.
Документы на регистрацию вы можете отнести в инспекцию лично или поручить это кому-нибудь.
Документы можно направить по почте с объявленной ценностью и описью вложения или в электронном виде через Интернет.
Налоговая инспекция примет документы и выдаст (направит) расписку в их получении.
Совет
Для подачи документов на регистрацию через Интернет можно воспользоваться сервисом на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Подача электронных документов на государственную регистрацию.
Шаг 4. Получаем свидетельство
Если все документы в порядке, через 5 рабочих дней в налоговой инспекции вы можете получить:
- свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя;
- выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
- уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя;
- свидетельство о постановке физического лица на учет в налоговом органе (если не выдавалось раньше). В нем указывается идентификационный номер налогоплательщика - ИНН.
Внимание
Документы можно забрать лично или через представителя по доверенности. Их могут направить в ваш адрес и по почте.
ИНН - что означают цифры
Первые четыре цифры указывают на код налогового органа, присвоившего ИНН (код ИФНС).
Следующие цифры - порядковый номер записи о налогоплательщике в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Две последние цифры - контрольное число, рассчитывается по специальному алгоритму и подтверждает верность формирования номера.
Совет
Узнать ИНН можно на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Узнай свой ИНН.
Шаг 5. Заводим печать и счет
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет, вы вправе (но не обязаны) изготовить собственную печать.
Вы можете открыть счет в банке, а также, в случае предоставления банком такого права, использовать для проведения электронных расчетов корпоративное электронное средство платежа (КЭСП).
Закон и порядок
Порядок использования корпоративного электронного средства платежа установлен Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Внимание
И печать, и банковский счет будут необходимы для заключения гражданско-правовых договоров с другими предпринимателями или организациями, а также для проведения безналичных расчетов.
Об открытии счета (предоставлении права использовать КЭСП) необходимо сообщить в налоговую инспекцию по месту жительства в течение 7 дней. Сообщение подается по форме N С-09-1.
Внимание
При закрытии счета или утрате права на использование КЭСП необходимо в течение 7 дней известить налоговую инспекцию, направив форму сообщения N С-09-1.
Совет
Форму сообщения N С-09-1 можно найти на сайте: www.nalog.ru, Государственная регистрация и учет налогоплательщиков, Учет и контроль счетов, открытых индивидуальными предпринимателями, Формы и бланки.
А могут ли отказать в регистрации?
Да, могут. В этом случае вы получите документ с указанием причины отказа. Исчерпывающий список причин для отказа приведен в п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации.
Важно
Налоговый орган самостоятельно уведомит Пенсионный фонд, другие внебюджетные фонды, а также органы статистики о факте вашей регистрации.
Права и обязанности налогоплательщиков
У индивидуального предпринимателя как налогоплательщика есть права и обязанности.
Закон и порядок
Права плательщика налогов регламентированы ст. 21 Налогового кодекса, обязанности плательщика налогов - ст. 23 Налогового кодекса.
Важно
Если вы наняли работников и платите им зарплату, то в этом случае вы являетесь налоговым агентом. Вы обязаны:
- ежемесячно удерживать из выплат работникам НДФЛ и перечислять его в бюджет;
- ежегодно представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах работников за год и суммах налога, начисленных и удержанных в этом году (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом).
10 основных прав плательщика налогов
1.Получать в налоговой инспекции бесплатную информацию о налогах и сборах.
2.Получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.
3.Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством о налогах и сборах.
4.Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
5.Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
6.Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
7.Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
8.Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
9.На соблюдение и сохранение налоговой тайны.
10.При получении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью и облагаемых по ставке 13%, получать налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
10 основных обязанностей плательщика налогов
1.Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2.Встать на учет в соответствующей налоговой инспекции.
3.Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.
4.Представлять налоговые декларации.
5.Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).
6.Представлять по запросу своей налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
7.Сообщать в налоговую инспекцию об открытии и закрытии банковских счетов в течение 7 рабочих дней.
8.Сообщать в налоговую инспекцию о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в срок до 7 рабочих дней.
9.Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца.
10.Не менее 4 лет обеспечивать сохранность бухгалтерской и налоговой отчетности.
Выбор режима налогообложения, или как же платить налоги
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы продолжаете платить налоги, которые до этого уплачивали как физическое лицо.
Кроме того, у вас появляется обязанность уплатить налог с доходов от предпринимательской деятельности. Вид и размер налогов, а также порядок их уплаты и представления отчетности определяются тем налоговым режимом (системой налогообложения), который вы выберете.
4 налога, которые вы продолжаете платить
1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - при получении заработной платы, а также доходов от продажи или сдачи в аренду недвижимости.
2.Транспортный налог - если на вас зарегистрирован автомобиль.
3.Земельный налог - если вы являетесь собственником (владельцем) участка земли.
По земельным участкам, используемым для предпринимательской деятельности, налог исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
4.Налог на имущество физических лиц - если вы собственник недвижимости (дачи, квартиры, гаража и пр.).
5 вариантов уплаты налогов
1.Общий налоговый режим.
Специальные налоговые режимы
2.Упрощенная система налогообложения (УСН).
3.Упрощенная система налогообложения на основе патента.
4.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
5.Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Важно
Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды:
- за наемных работников - с сумм выплат работникам;
- за себя - в фиксированном размере исходя из стоимости страхового года (на 2012 год - 17208,25 руб.).
Общий налоговый режим
Общий налоговый режим является основным и применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не подал в налоговый орган заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов.
Главные налоги, которые предприниматель должен уплачивать при общем режиме:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на добавленную стоимость (НДС).
Специальные налоговые режимы
Применяются для того, чтобы максимально облегчить жизнь субъекту малого предпринимательства.
Внимание
Любой специальный налоговый режим предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым).
Рассмотрим подробнее налоги, уплачиваемые при общем режиме, а затем перейдем к специальным режимам.
Может ли предприниматель совмещать применение обычной УСН и УСН на основе патента?
Да, эти режимы вполне совместимы. Список видов деятельности, по которым можно применять патентную УСН, приведен в гл. 26.3 Налогового кодекса и насчитывает 47 позиций. Если ИП одновременно занимается и видами деятельности, которых нет в этом списке, он вправе использовать по ним обычную "упрощенку".
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ознакомимся с особенностями расчета и уплаты налога на доходы физических лиц в течение года и по его итогам.
Правила уплаты налога в течение года
Шаг 1. Определяем предполагаемый доход
В пятидневный срок по истечении месяца, в котором получен доход от предпринимательской деятельности, нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. В ней указывается сумма предполагаемого дохода - ее вы определяете самостоятельно.
Закон и порядок
Обязанность и порядок представления налоговой декларации физическими лицами определены п. 7 ст. 227 Налогового кодекса.
Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768.
Внимание
Форму 4-НДФЛ о предполагаемых доходах нужно отличать от формы 3-НДФЛ о фактически полученных доходах.
Шаг 2. Получаем уведомление
Налоговая инспекция, оценив предполагаемый доход, исчислит суммы авансовых платежей, которые вы должны уплачивать, и пришлет вам уведомление.
Шаг 3. Платим налог авансом
Сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуального предпринимателя:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Шаг 4. Подводим итоги года
По итогам года индивидуальный предприниматель уплачивает оставшуюся часть налога (см. ниже). А еще представляет в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Закон и порядок
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760.
Правила уплаты налога по итогам года
Шаг 1. Определяем сумму дохода
В расчет берутся доходы от предпринимательской деятельности.
Шаг 2. Рассчитываем сумму профессиональных налоговых вычетов
Профессиональные налоговые вычеты - это расходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью и могут быть документально подтверждены.
Внимание
При отсутствии подтверждающих документов вычет предоставляется в размере 20% (ст. 221 Налогового кодекса).
Нужно ли подтверждать какими-то документами сумму предполагаемого дохода, заявленного в декларации по форме 4-НДФЛ?
Нет, не нужно. Кстати, если окажется, что сумма дохода определена неверно, никакой ответственности за это предприниматель не несет.
Шаг 3. Определяем налоговую базу
Для этого из суммы доходов нужно вычесть сумму профессиональных налоговых вычетов.
Шаг 4. Рассчитываем налог
Умножаем налоговую базу на ставку НДФЛ 13%.
Шаг 5. Считаем, сколько платить по итогам года
При расчете общей суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет по итогам года, учитываются суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в бюджет.
Считаем детально
Допустим, доходы индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности составили 30000 руб., а расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, - 20000 руб.
1.Определяем налоговую базу
Налоговая база равна 10000 руб.:
30000 руб. - 20000 руб.
2.Рассчитываем сумму налога к уплате
Сумма налога составит 1300 руб.:
10000 руб. x 13%.
Теперь предположим, что при той же сумме доходов 30000 руб. у индивидуального предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие расходы, понесенные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Техника расчета немного меняется.
1.Определяем налоговую базу
Налоговая база составит 24000 руб.:
30000 руб. - 30000 руб. x 20%.
2.Рассчитываем сумму налога
Сумма налога равна 3120 руб.:
24 000 руб. x 13%.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Шаг 1. Выясняем, за что платить
НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг; далее - товаров) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации. Кроме того, НДС облагаются:
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
Закон и порядок
Операции, не облагаемые НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса.
Шаг 2. Определяем, с чего платить
НДС исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.
Внимание
Сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров.
В течение 5 дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру.
Шаг 3. Считаем, сколько платить
По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских, продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 18/118.
Закон и порядок
Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.
3 простых действия для расчета суммы налога
1.Подсчитайте сумму НДС, которую вы предъявили покупателям.
2.Определите сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным поставщикам счетам-фактурам.
3.Сравните суммы. Если первая больше - у вас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если сумма вычетов оказалась больше, то разница подлежит возмещению из бюджета.
Считаем детально
Поясним, как образуется налог на добавленную стоимость.
Допустим, ИП Копейкин изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке.
Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%).
Товар продается ИП Фунтикову для изготовления товара, готового к использованию, за 500 руб. (плюс НДС 18%).
ИП Фунтиков продает конечному потребителю изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18%).
Рассчитываем сумму налога
"Входной" налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах индивидуального предпринимателя Копейкина, составит 54 руб.:
300 руб. x 18%.
Начисленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным налог с реализованного товара составит 90 руб.:
500 руб. x 18%.
Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Копейкин, составит 36 руб.:
90 руб. - 54 руб.
Начисленный индивидуальным предпринимателем Фунтиковым с суммы реализации "исходящий" налог составит 270 руб.:
1500 x 18%.
"Входной" налог, предъявленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным, - 90 руб.
Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Фунтиков, составит 180 руб.:
270 руб. - 90 руб.
Важно
Если налогоплательщик одновременно осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога, он обязан раздельно учитывать "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях.
Шаг 4. Уточняем, когда платить
По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога вы должны перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет должен вам).
Внимание
Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 20-го числа.
Шаг 5. Отчитываемся
Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Шаг 6. Оформляем документы
Самый важный документ по НДС - это счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе "Сумма налога, предъявляемая покупателю". Счет-фактура может быть составлена на бумажном носителе и (или) в электронном виде.
Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.
Внимание
Выставить покупателю счет-фактуру вы должны в течение 5 дней с момента отгрузки товара.
Продавец получил от покупателя предоплату. Когда он должен выставить счет-фактуру?
В течение 5 дней со дня поступления предоплаты продавец обязан предъявить покупателю НДС к уплате, а также выставить счет-фактуру.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения (УСН) - один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев.
Важно
Предприниматель, применяющий спецрежим, обязан платить страховые взносы и выполнять обязанности налогового агента.
3 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения
1.Уровень дохода
Переход - без ограничений.
Применение - не более 60 млн руб. за год.
2.Средняя численность работников
Не более 100 человек.
3.Остаточная стоимость основных средств
Не более 100 млн руб.
Внимание
Если предприниматель при применении УСН вышел за рамки критериев, он должен в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения.
3 налога, которые заменяет УСН
1.НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности).
2.На имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности).
3.На добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне или при выполнении договоров простого товарищества (совместной деятельности)).
Как перейти на УСН
Шаг 1. Выясняем, за что платить
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов" (иногда говорят "доходы минус расходы").
При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек.
Внимание
Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в специальной Книге учета доходов и расходов.
Закон и порядок
Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Если расходы велики, то лучше выбрать объект "доходы минус расходы" (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект "доходы" (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).
Внимание
Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года).
Шаг 2. Определяем ставку
Ставка налога зависит от объекта налогообложения:
- 6% - при объекте "доходы";
- 15% - при объекте "доходы минус расходы".
Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.
Шаг 3. Переходим на УСН
Переход добровольный. Вы можете подать заявление о применении УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя.
Если вы планируете регистрироваться после 1 января 2013 года, то у вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять данный спецрежим со дня регистрации.
Заявление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России.
Важно
Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать пониженную ставку как для всех "упрощенцев" с объектом "доходы минус расходы", так и только для отдельных категорий налогоплательщиков. Последние могут выделяться, к примеру, в зависимости от видов деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель. Если вы относитесь сразу к нескольким категориям, придется выбрать какую-то одну ставку (можно наименьшую). Сразу несколько ставок применять нельзя.
Внимание
Если предприниматель уже применяет общий режим, но собирается перейти на УСН, то сделать это удастся только со следующего года. При этом заявление подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на спецрежим.
Как рассчитать налог
Шаг 1. Считаем, сколько платить
1.При объекте "доходы".
Для расчета единого налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения "доходы"). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:
Период Доходы, руб. __________________________________________ Январь 600000 Февраль 840000 Март 720000 ИТОГО за I квартал 2160000 Апрель 930000 Май 640000 Июнь 810000 ИТОГО за I полугодие 4540000
1.Рассчитаем сумму авансовых платежей
Сумма за I квартал составит 129600 руб.:
2160000 руб. x 6%.
2.Определим сумму авансовых платежей
Сумма за I полугодие составит 272400 руб.:
4540000 руб. x 6%.
3.Вычислим сумму налога
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142800 руб.:
272400 руб. - 129600 руб.
При объекте "доходы" индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов исходя из стоимости страхового года.
Считаем детально
Допустим, за I квартал индивидуальный предприниматель получил доход 2160000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75000 руб.
1.Рассчитаем авансовый платеж
За I квартал - 129600 руб.:
2160000 руб. x 6%.
2.Уменьшаем авансовый платеж
Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму - 64800 руб.:
129600 руб. x 50%.
Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.
В этом случае уплачиваются страховые взносы только за индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в фиксированном размере - 17208,25 руб.
Авансовый платеж за I квартал составит 112391,75 руб.:
129600 руб. - 17208,25 руб.
2.При объекте "доходы минус расходы".
Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.
Закон и порядок
Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект "доходы минус расходы"). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:
Период Доходы, Расходы, Налоговая база, руб. руб. руб. Январь 600000 460000 140000 Февраль 840000 650000 190000 Март 720000 500000 220000 Итого за I квартал 2160000 1610000 550000 Апрель 930000 880000 50000 Май 640000 560000 80000 Июнь 810000 680000 130000 Итого за I полугодие 4540000 3730000 810000
1.Рассчитаем сумму авансовых платежей
Сумма за I квартал составит 82500 руб.:
550000 руб. x 15%.
2.Определим сумму авансовых платежей
Сумма за I полугодие составит 121500 руб.:
810000 руб. x 15%.
3.Вычислим сумму налога
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39000 руб.:
121500 руб. - 82500 руб.
Внимание
Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.
Считаем детально
Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов"). За налоговый период он получил доходы в размере 25000000 руб., а его расходы составили 24000000 руб.
1.Определяем налоговую базу
Налоговая база равна 1000000 руб.:
25000000 руб. - 24000000 руб.
2.Определяем сумму налога
Сумма налога составит 150000 руб.:
1000000 руб. x 15%.
3.Рассчитаем минимальный налог
Минимальный налог равен 250000 руб.:
25000000 руб. x 1%.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Шаг 2. Уточняем, когда платить
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают:
- авансовые платежи по налогу - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев);
- налог по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Внимание
По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется.
В какие сроки уплачивается минимальный налог?
В те же, что и обычный. Для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Упрощенная система налогообложения на основе патента
Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении данного режима.
При этом индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты ряда налогов и необходимости подавать налоговую декларацию о доходах от того вида деятельности, на который выдан патент.
3 налога, которые заменяет патентная УСН
1.НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
2.На имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности).
3.На добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
Важно
С 2013 года вводятся новые правила работы на патенте (гл. 26.5 Налогового кодекса). Например, приобрести патент сможет индивидуальный предприниматель, нанявший на работу не более 15 человек (до 2013 года - не более 5 человек).
Как перейти на патентную УСН
Шаг 1. Вникаем в особенности
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по упрощенной системе на основе патента, ограничен.
В список входят 69 видов предпринимательской деятельности, в том числе:
- услуги по уборке жилых помещений;
- автотранспортные услуги;
- тренерские услуги;
- ветеринарные услуги;
- передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках.
Закон и порядок
Перечень видов деятельности, подлежащих налогообложению по упрощенной системе на основе патента, определен ст. 346.25.1 Налогового кодекса.
Внимание
Режим можно совмещать с другими системами налогообложения.
Важно
Индивидуальный предприниматель, который планирует с 1 января 2013 года применять патентную систему, должен подать заявление не позднее 20 декабря 2012 года (ст. 346.45 гл. 26.5 Налогового кодекса).
Переход на УСН на основе патента невозможен для индивидуального предпринимателя, занимающегося производством подакцизных товаров.
Шаг 2. Подаем заявление
Заявление подается в налоговую инспекцию не позднее чем за 1 месяц до начала применения УСН на основе патента.
Заявление может быть подано лично, отправлено по почте или в электронном виде через Интернет.
Внимание
Индивидуальный предприниматель может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев.
Как платить
Стоимость патента не зависит от размера фактически полученного (или не полученного) индивидуальным предпринимателем дохода. Для расчета среднегодовой стоимости патента берется сумма установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного дохода.
Внимание
Все доходы индивидуального предпринимателя нужно регистрировать в специальной книге.
Закон и порядок
Форма Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Разбираем ситуацию
В Москве разрешено применение патента. Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги и торгует автомобильными запчастями в розницу. Таким образом, он может применять УСН на основе патента в отношении автотранспортных услуг, а по розничной торговле - УСН или общий режим налогообложения.
Шаг 1. Определяем потенциально возможный доход
Размер потенциально возможного дохода для конкретных видов деятельности устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
Шаг 2. Рассчитываем среднегодовую стоимость патента
Для этого сумму потенциально возможного дохода умножаем на ставку 6%.
Если предприниматель получает патент не на год, а на более короткий срок, стоимость патента пересчитывается в соответствии с периодом, на который приобретен патент.
Внимание
Налоговым периодом при использовании этого режима признается срок, на который выдан патент.
Важно
Если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности, патент необходимо приобретать для каждого из видов отдельно.
Шаг 3. Оплачиваем патент
Патент оплачивается в два этапа:
- 1/3 стоимости - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (п. 8 ст. 346.25.1 Налогового кодекса);
- оставшаяся часть - не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента (п. 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса).
Внимание
При применении УСН на основе патента вы вправе нанять работников, но не более 5 человек. С выплат работникам нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы.
Считаем детально
Попробуем показать преимущества патентной системы на простых расчетах. Предположим, что гражданин Петров И.И. в течение года сдает в аренду:
- жилую 2-комнатную квартиру в районе Ленинского проспекта г. Москвы (ежемесячная арендная плата 58000 руб.);
- машино-место (стоимость аренды 6000 руб. в месяц).
С полученных доходов Петров должен уплатить налоги.
Есть несколько вариантов
1.Не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить с доходов НДФЛ. В этом случае Петров не платит страховые взносы.
2.Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать либо УСН, либо УСН на основе патента. Петров должен платить взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (фиксированный размер исходя из стоимости страхового года). При этом он сможет уменьшить сумму налога (2/3 стоимости патента) на сумму страховых взносов.
Фактический годовой доход Петрова И.И. - 768000 руб.
((58000 руб. + 6000 руб.) x 12 мес.).
Потенциально возможный годовой доход к получению (для УСН на основе патента) установлен Законом г. Москвы в размере 720000 руб.
Страховые взносы исходя из стоимости страхового года составляют 17208,25 руб. (в 2012 году).
Сравним различные режимы
Элемент сравнения УСН на основе УСН (объект НДФЛ _________________________________________________________________________ Статус Индивидуальный предприниматель Физическое лицо Сумма исчисленного 43200 46080 99840 стоимость патента) Страховые взносы 17208,25 17208,25 Не уплачиваются Сумма налога 25991,75 28871,75 99840 (годовая стоимость (43200 - 17208,25) (46080 - 17208,25) патента) к уплате Обязанность ведения Ведение Книги Ведение Книги Представление и представления учета доходов учета доходов и декларации налоговой расходов; 1 раз в год отчетности представление декларации 1 раз в год Периодичность Уплата стоимости Уплата авансовых Уплата налога 1 уплаты налогов патента в 2 этапа, платежей раз по итогам (взносов) а страховых взносов поквартально и года, страховые до конца года суммы налога по взносы не разовым платежом итогам года (то уплачиваются либо частями есть 4 раза в год), а страховых взносов до конца года разовым платежом либо частями
В данном примере наиболее низкая налоговая нагрузка будет у индивидуального предпринимателя при применении УСН на основе патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
3 налога, которые заменяет ЕСХН
1.НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).
2.Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
3.Налог на добавленную стоимость (кроме уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
Шаг 1. Вникаем в особенности
ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Закон и порядок
Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен п. 2, 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.
Если индивидуальный предприниматель не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую (промышленную) переработку, он не вправе применять ЕСХН.
Шаг 2. Выясняем, с чего платить
Налог уплачивается с прибыли, полученной индивидуальным предпринимателем от всех видов деятельности. Прибыль - это разница между доходами и расходами за год (полугодие).
Шаг 3. Оцениваем доходы
Важное ограничение при применении ЕСХН - в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.
Внимание
В случае нарушения условия о доле дохода нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала отчетного периода.
Шаг 4. Считаем, сколько платить
Ставка налога равна 6%.
Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = Налоговая база x Ставка налога.
Налоговая база = Доходы, полученные за год (полугодие) - Расходы, произведенные за год (полугодие).
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет:
Период Доходы, Расходы, тыс. руб. тыс. руб. ________________________________________________________ Январь 100 90 Февраль 120 100 Март 80 50 Апрель 90 40 Май 150 70 Июнь 110 50 Итого за I полугодие 650 400 Июль 120 100 Август 110 90 Сентябрь 70 40 Октябрь 80 60 Ноябрь 120 80 Декабрь 130 90 Итого за II полугодие 630 460 Всего за год 1280 860
1.Определяем налоговую базу за полугодие
Налоговая база за отчетный период (полугодие) составила 250 тыс. руб.:
650 тыс. руб. - 400 тыс. руб.
2.Определяем сумму платежа за полугодие
Авансовый платеж по налогу за I полугодие - 15 тыс. руб.:
250 тыс. руб. x 6%.
3.Определяем налоговую базу за год
Налоговая база за год составит 420 тыс. руб.:
1280 тыс. руб. - 860 тыс. руб.
4.Определяем сумму налога за год
Сумма налога за год равна 25,2 тыс. руб.:
420 тыс. руб. x 6%.
5.Определяем сумму налога к уплате по итогам года
Итого к уплате с учетом авансового платежа подлежит 10,2 тыс. руб.:
25,2 тыс. руб. - 15 тыс. руб.
Шаг 5. Уточняем, когда платить
Налогоплательщики ЕСХН уплачивают:
- авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 25 июля;
- сумму налога по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Шаг 6. Подаем заявление
Подать заявление о применении ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вас как индивидуального предпринимателя.
Если вы планируете регистрироваться после 1 января 2013 года, то у вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять ЕСХН со дня регистрации.
Предприниматель, который применяет иную систему налогообложения и решит перейти на ЕСХН со следующего года, должен подать заявление с 20 октября по 20 декабря текущего года.
С 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель, решивший перейти на ЕСХН с другого режима налогообложения, уведомляет налоговый орган до 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.
Важно
Предприниматель, который применял иную систему налогообложения и решил перейти на ЕСХН, в заявлении должен указать данные о доле дохода от реализации произведенной им сельхозпродукции в общем доходе.
Единый налог
на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Важно
Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, который определяется с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.
4 случая, когда индивидуальный предприниматель не может переводиться на ЕНВД
1.Среднесписочная численность работников превышает 100 человек.
2.Осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества.
3.Применяет УСН на основе патента по тем видам деятельности, которые переводятся на ЕНВД.
4.Не выполняет условия и ограничения, установленные главой 26.3 Налогового кодекса (ст. ст. 346.26, 346.27).
К примеру, осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 кв. м.
Шаг 1. Вникаем в особенности
ЕНВД применяется в обязательном порядке до 2013 года, если:
- режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
- в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.
Внимание
ЕНВД носит обязательный (вмененный) характер.
На ЕНВД переводятся индивидуальные предприниматели, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
- розничная торговля <*>;
- оказание услуг общественного питания <*>;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию <*>;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест <*>.
--------------------------------
<*> - при соблюдении ряда условий.
Закон и порядок
Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса. Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН).
3 налога, которые заменяет ЕНВД
1.НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД).
2.Налог на добавленную стоимость.
3.Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД).
Внимание
В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения.
Раздельный учет обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
Шаг 2. Подаем заявление
Как только начата деятельность, подлежащая переводу на ЕНВД, в течение 5 дней нужно подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика по форме N ЕНВД-2 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Для некоторых видов деятельности сделано исключение.
Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (подробности - в ст. 346.28 Налогового кодекса).
При прекращении деятельности, переведенной на ЕНВД, в 5-дневный срок со дня прекращения нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4.
Справка
Плательщики ЕНВД при наличных расчетах вправе не применять контрольно-кассовый аппарат при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция). Исключение - случаи, когда применение ККТ необязательно или когда при оказании услуг населению выдаются бланки строгой отчетности.
Шаг 3. Считаем, сколько платить
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15%.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности x К1 x К2 x Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность - это условная месячная доходность.
Закон и порядок
Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 - коэффициент-дефлятор - отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок
Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 - коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.
Закон и порядок
Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель - количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Закон и порядок
Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Разбираем ситуацию
1.Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ремонту обуви как на территории г. Люберцы Московской области, где применяется ЕНВД, так и на территории г. Москвы, где ЕНВД не применяется. Ему придется совмещать два режима налогообложения: по деятельности, осуществляемой в Московской области, - систему налогообложения в виде ЕНВД, а по осуществляемой в г. Москве - общую систему налогообложения или УСН.
2.Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств, а также услуги платной стоянки. Несмотря на то что оба вида деятельности переведены на ЕНВД, для каждого из них установлен свой размер базовой доходности и свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога. Следовательно, индивидуальный предприниматель должен раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и по ремонтным услугам.
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель по виду деятельности оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.
Период Численность работников, включая ИП ________________________________________ Январь 3 Февраль 4 Март 4
1.Определяем базовую доходность
Для оказания бытовых услуг составляет 7500 руб.
2.Определяем коэффициент-дефлятор К1
На 2012 год установлен в размере 1,4942.
3.Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,7.
4.Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель - это количество работников, равное 11 чел.:
3 + 4 + 4
5.Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 86290 руб.:
7500 руб. x 1,4942 x 0,7 x 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 12944 руб.:
86290 руб. x 15%.
6.Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Сумму исчисленного ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.
Шаг 4. Уточняем, когда платить
Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
Шаг 5. Отчитываемся
Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Оформление платежного поручения
Предприниматели рассчитываются с контрагентами и бюджетом безналично, перечисляя деньги через расчетный счет. А для этого нужно правильно заполнить платежное поручение.
Заполненное платежное поручение представляется в банк на бумажном носителе или в электронном виде по сети Интернет.
Закон и порядок
Порядок перечисления денежных средств в безналичной форме установлен положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации определены в приказе Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Совет
Для подачи платежного поручения через Интернет можно воспользоваться сервисом на сайте www.nalog.ru, Электронные услуги, Заполнить платежное поручение.
Платежное поручение на бумаге шаг за шагом
Совет
Реквизиты банка плательщика уточняйте на сайте банка или в отделе по работе с клиентами.
Реквизиты банка получателя - в налоговой инспекции или можете воспользоваться сервисом на сайте www.nalog.ru, Электронные услуги, Заполнить платежное поручение.
Совет
ИНН и КПП налогового органа уточняйте на сайте www.nalog.ru, Налоговая отчетность, Заполнение налогоплательщиками расчетных документов, Реквизиты для заполнения расчетных документов, ИНН и КПП инспекций ФНС России.
Шаг 1. Заполняем поле "ИНН плательщика"
Впишите ИНН, указанный в вашем Свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Шаг 2. Заполняем поле "Плательщик"
Укажите вашу фамилию, имя, отчество. Затем в скобках укажите свой статус:
- предприниматель - (ИП);
- нотариус - (нотариус);
- адвокат - (адвокат);
- глава крестьянского фермерского хозяйства - (КФХ).
Шаг 3. Заполняем поле "КПП плательщика"
Впишите девять нулей.
Шаг 4. Заполняем поле "Банк плательщика"
Укажите наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России.
Шаг 5. Заполняем поле "Банк получателя"
Укажите наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, в котором находятся счета для перечисления налога.
Шаг 6. Заполняем поле "ИНН получателя"
Укажите ИНН налогового органа, который администрирует платежи.
Шаг 7. Заполняем поле "КПП получателя"
Укажите КПП налогового органа, который администрирует платежи.
Шаг 8. Заполняем поле "Получатель"
Укажите наименование органа Федерального казначейства, в скобках - наименование налогового органа, ИНН и КПП которого вы указали в предыдущих полях. Все наименования указываются в сокращенном виде.
Совет
Наименование органа Федерального казначейства уточняйте в своей налоговой инспекции.
Шаг 9. Заполняем поле "Код бюджетной классификации"
Укажите 20-значный код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Чтобы избежать проблем с распределением поступающих средств по видам налогов, внимательно отнеситесь к заполнению этого поля.
Совет
Актуальные КБК уточняйте на сайте www.nalog.ru, Налоговая отчетность, Коды классификации доходов бюджета.
Закон и порядок
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации ежегодно утверждается приказом Минфина России.
Внимание
Используются КБК, действующие в текущем финансовом году.
14 - 17-й разряды КБК отражают тип платежа, для обозначения которого используется цифровой код:
- 1000 - налог;
- 2000 - пени;
- 3000 - штраф.
В КБК, имеющих в 5 - 6-м разрядах значение 13, 14, 15, 16, в 14 - 17-м разрядах проставляется 6000.
Шаг 10. Заполняем поле "Код муниципального образования"
Укажите ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.
Совет
Коды ОКАТО муниципального образования уточняйте на сайте www.nalog.ru, Налоговая отчетность, Заполнение налогоплательщиками расчетных документов, Реквизиты для заполнения расчетных документов, Коды ОКАТО муниципальных образований.
Шаг 11. Заполняем поле "Основание платежа"
Для обозначения основания платежа используется двузначный буквенный код:
- ТП - платежи текущего года;
- ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
- БФ - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета) с их банковских счетов;
- ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
- РС - погашение рассроченной задолженности;
- ОТ - погашение отсроченной задолженности;
- РТ - погашение реструктурируемой задолженности;
- ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
- ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- АП - погашение задолженности по акту проверки;
- АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
Внимание
Если в поле проставлен "0", налоговые органы не идентифицируют платеж и отнесут поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Шаг 12. Заполняем поле "Налоговый период"
Поле используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах.
1.Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Для обозначения показателя налогового периода используется буквенно-цифровой код. Он состоит из 10 знаков.
Первые два знака отражают периодичность уплаты налога (сбора):
- МС - месячные платежи;
- КВ - квартальные платежи;
- ПЛ - полугодовые платежи;
- ГД - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках проставляется номер периода - месяца (от 01 до 12), квартала (от 01 до 04) или полугодия (01 или 02), за который платится налог.
В 7 - 10-м знаках указывается год, за который уплачивается налог.
Буквы и цифры отделяются друг от друга точкой - это 3-й и 6-й знаки показателя налогового периода.
Внимание
При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки кода налогового периода заполняются нулями. Если же по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты платежей, то именно их и нужно указать в показателе налогового периода.
Например, "МС.02.2012" (платеж за 2-й месяц 2012 года); "КВ.01.2012" (платеж за I квартал 2012 года); "ПЛ.02.2012" (платеж за II полугодие 2012 года); "ГД.00.2012" (платеж за 2012 год).
2.Если погашается задолженность по акту проведенной налоговой проверки или по исполнительному документу, то в показателе налогового периода ставится "0".
3.При погашении задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурируемой, приостановленной ко взысканию и пр.) на основании требования налогового органа в показателе налогового периода "день.месяц.год" указывается конкретная дата (к примеру, 05.09.2011). Эта дата связана с показателем основания платежа:
Что делать, если в платежном поручении допущена ошибка?
Нужно подать в инспекцию заявление об уточнении платежа.
Основание Налоговый период (день.месяц.год) платежа _______________________________________________________________________ ТР Срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов) РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки ОТ Дата завершения отсрочки РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации ВУ Дата завершения внешнего управления ПР Дата завершения приостановления взыскания
Шаг 13. Заполняем поле "N документа"
Укажите номер документа, на основании которого платится налог. Этот показатель определяется основанием платежа:
Основание Номер документа платежа ________________________________________________________________________ ТР Номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов) РС Номер решения о рассрочке ОТ Номер решения об отсрочке РТ Номер решения о реструктуризации ПР Номер решения о приостановлении взыскания ВУ Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом АП Номер акта проверки АР Номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) в поле "Номер документа" ставится "0".
Внимание
В поле указываются только цифры, без знака N.
3 реквизита, без которых налог не заплатить
1.Банк плательщика
Наименование банка напрямую связано с его БИК; если эти поля не соответствуют друг другу, банк не сможет выполнить ваше поручение.
2.Банк получателя
Наименование банка связано с его БИК. При обращении в налоговую инспекцию уточняйте оба реквизита, иначе сумма налога не попадет в бюджет.
3.Счет Федерального казначейства
Если в платежном поручении неправильно будут указаны номера счета Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога не будет исполнена, следовательно, начнут начисляться пени.
Шаг 14. Заполняем поле "Дата документа"
Показатель даты документа состоит из 10 знаков:
в 1-м и 2-м знаках указывается календарный день (от 01 до 31);
в 4-м и 5-м знаках - месяц (от 01 до 12);
в 7 - 10-м знаках - год;
в 3-м и 6-м знаках в качестве разделителей проставляются точки.
Итак, в поле проставляется:
1.Для текущих платежей - дата подписи декларации (расчета), представленной в налоговый орган, на основании которой уплачивается налог, в формате "день.месяц.год".
2.В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов - "0".
3.Для платежей, которые производятся по требованию налоговых органов (значение показателя основания платежа - ТР), - дата требования налогового органа об уплате налогов (сборов).
4.При погашении рассроченной, отсроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в зависимости от основания платежа может указываться:
Основание Дата документа платежа _________________________________________________________________________ РС Дата решения о рассрочке ОТ Дата решения об отсрочке ВУ Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления РТ Дата решения о реструктуризации ПР Дата решения о приостановлении взыскания АП Дата акта проверки АР Дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
Можно ли исправить ошибку в платежном поручении?
Нет. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в платежном документе не допускаются.
Шаг 15. Заполняем поле "Тип платежа"
Для обозначения типа платежа используется буквенный код:
- НС - налоги и сборы;
- ПЛ - уплата платежа;
- ГП - государственная пошлина;
- ВЗ - взнос;
- АВ - аванс или предоплата;
- ПЕ - пени;
- ПЦ - уплата процентов;
- СА - налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом РФ;
- АШ - административные штрафы;
- ИШ - иные штрафы, предусмотренные законодательными или нормативными актами.
Внимание
Если в поле проставлен "0", налоговые органы не идентифицируют тип платежа и отнесут поступившие средства на один из типов платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Шаг 16. Заполняем поле "Назначение платежа"
Укажите дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (наименование налога, основание платежа и др.).
Шаг 17. Заполняем поле "Статус"
Укажите свой статус:
- 02 - налоговый агент;
- 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;
- 10 - налогоплательщик - нотариус, занимающийся частной практикой;
- 11 - налогоплательщик - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
- 12 - налогоплательщик - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
- 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Этот статус используется при перечислении задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2010.
Важно
Если в платежном поручении неверно указан счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога считается не исполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса). Следовательно, появляется основание для начисления пеней. Расчетные документы с неверным счетом казначейства уточнению не подлежат. Ошибочно перечисленные денежные средства подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика.