Письмо ОПФР Приморского края от 13.05.2005 г № 10/3259
О страховых взносах для иностранных граждан и лиц без гражданства
Вопрос:Начисляются ли страховые взносы на выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства постоянно или временно проживающих на территории России?
Ответ: С 01.01.2003 утратила силу норма пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой работодатели освобождались от уплаты налога с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан в том случае, если иностранные граждане не обладали правом на государственное пенсионное и социальное обеспечение (ст. 8 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ).
В связи с этим с 01.01.2003 работодатели, привлекающие иностранных граждан и лиц без гражданства для выполнения постоянных, временных или сезонных работ, обязаны уплачивать за них единый социальный налог, и в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на общих основаниях и в полном объеме независимо от того, постоянно или временно проживает иностранный гражданин на территории РФ.
Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов соответствуют базе и объекту единого социального налога, определенным ст. 236 и ст. 237 Налогового кодекса РФ.
Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поступившие в Пенсионный фонд РФ, должны быть разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие постоянно или временно на территории РФ:
- работающие в Российской Федерации по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;
- либо самостоятельно обеспечивающие себя работой должны быть зарегистрированы в системе индивидуального (персонифицированного) учета в качестве застрахованных лиц (статьей 2 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2005, внесены изменения в редакцию абзаца 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Документы, необходимые для регистрации иностранных граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета:
Иностранные граждане представляют в органы ПФР паспорт иностранного гражданина, имеющий страницу с русским переводом;
Лица без гражданства представляют в органы ПФР один из документов:
- разрешение на временное проживание;
- вид на жительство;
- иные документы, признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность без гражданства.
Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не должны регистрироваться в системе индивидуального (персонифицированного) учета.
Статус иностранных граждан (постоянно проживающих, временно проживающих, временно пребывающих) устанавливается в соответствии с Федеральном законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Исходя из того, что иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие статус временно пребывающих на территории Российской Федерации, не подлежат регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, на выплаты этим работникам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. При этом согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы Российской Федерации о заполнении расчетов по авансовым платежам единый социальный налог на эти выплаты исчисляется на общих основаниях, по полной ставке, и в полном объеме направляется в федеральный бюджет (на выплату базовой части трудовой пенсии).
Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах иностранных граждан и лиц без гражданства, привлеченных для выполнения постоянных, временных или сезонных работ, работодатели должны ежегодно представлять в Пенсионный фонд РФ .
Управляющий Отделением
А.И.МАСЛОВЕЦ