Письмо УФНС по Приморскому краю от 01.09.2005 г № 16-07
Об определении налогового агента при аренде имущества у иностранного лица
Вопрос:Наша организация, занимаясь экспедиторской деятельностью, заключает договорные отношения с компаниями на аренду контейнеров, предоставление фрахта в интересах клиента, с последующим перевыставлением данных расходов клиенту. Между нашей компанией и компанией Р. заключен договор аренды транспортных контейнеров. Компания Н. является агентом собственника контейнеров - корейской компании С. За оказанные услуги нашей компании выставляются счета за аренду контейнеров в долларах США, оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. В счетах выделяется НДС. Наша компания, оплачивая счета, выделяет НДС в платежных документах. Кто является в данном случае налоговым агентом корейской компании и кто должен перечислять сумму НДС за инопартнера в бюджет?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ от 1 сентября 2005 г. N 16-07
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ перечисление НДС в бюджет производится налоговыми агентами одновременно с оплатой работ (услуг) иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ и за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу.
Одновременно с поручением на перечисление денежных средств иностранной организации налоговый агент должен оформить поручение на перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость.
Кроме того, п. 4 ст. 174 НК РФ установлено, что банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Налоговым агентом по аренде контейнеров у иностранного лица является сторона, приобретающая и оплачивающая услуги иностранному лицу.
Советник налоговой службы
Российской Федерации
III ранга УФНС России
по Приморскому краю
М.П.АЛЕКСАНДРОВА