Письмо УФНС по Приморскому краю от 10.04.2014 г № 07-15/08803
По вопросу получения налогового вычета за обучение детей
Вопрос:Можно ли получить в 2014 году социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов на оплату обучения ребенка за 2011 - 2012 годы?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ от 10 апреля 2014 г. N 07-15/08803
Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Пунктом 2 статьи 219 НК РФ определено, что социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
При этом согласно статьи 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Таким образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику за тот налоговый период, в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения.
С учетом положений пункта 7 статьи 78 НК РФ, предусматривающего представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговая декларация с целью получения социального налогового вычета может быть представлена физическим лицом в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором фактически были произведены соответствующие расходы.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им НДФЛ.
Учитывая изложенное, в 2014 году с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на обучение ребенка налогоплательщик может представить налоговые декларации по НДФЛ за период 2011, 2012 годы с приложением подтверждающих документов при условии, что были произведены расходы на обучение в указанные налоговые периоды и был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
Советник государственной
гражданской службы РФ 2 класса
Е.Д.КАГРАМАНОВА