Информация УФНС по Приморскому краю от 27.08.2014 г № 10-11.2/21606@

Отражение затрат на оформление банковской гарантии, а также уплаченных либо полученных процентов при использовании заявительного порядка возмещения НДС

Управление ФНС России по Приморскому краю разъясняет порядок отражения затрат на оформление банковской гарантии, а также уплаченных либо полученных процентов при использовании права на применение заявительного порядка возмещения НДС, предусмотренного статьей 176.1 НК РФ.
1.В отношении затрат на оформление банковской гарантии.
Если организация предполагает воспользоваться правом на применение заявительного порядка возмещения НДС, расходы в виде вознаграждения, уплачиваемого банку за выдачу банковской гарантии, учитываются при исчислении налога на прибыль на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, при условии их документального подтверждения.
2.Проценты, полученные налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 176.1 НК РФ.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда).
Ввиду того, что пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов налогоплательщика в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. 176.1 НК РФ, указанные проценты не подлежат включению в состав доходов при исчислении налога на прибыль.
3.Проценты, подлежащие уплате в бюджет в порядке, предусмотренном п. 17 ст. 176.1 НК РФ, на излишне возмещенный в заявительном порядке НДС.
Пунктом 2 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.
Советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Н.В.ЯН