Письмо УФНС по Приморскому краю от 01.05.2005 г № 16-07
Об определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения
Вопрос:Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения. В соответствии с правилами регистрации, утвержденными Постановлением Правительства РФ и Госсанэпидемнадзора России, наша организация оплачивает услуги Центру госсанэпидемнадзора и ФГУП "Радиочастотный центр Дальневосточного федерального округа" за проведение измерения технических параметров излучения релейных линий радиостанций, измерения шума в помещении, радиологических исследований рабочих мест. В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, по нашему мнению, учитывает при определении налоговой базы, расходы, перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы на оплату вышеупомянутых работ в перечень не входят. Вместе с тем, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, установленные порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организации (ст. 254 НК РФ).
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ от 1 мая 2005 г. N 16-07
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывает при определении налоговой базы расходы, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии со статьей 346.16 НК РФ при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных по ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.