Информация ОПФР Приморского края от 06.11.2008 г № Б/Н
О налоговых льготах (преференциях)
Налоговые льготы, связанные с уплатой дополнительных страховых взносов, установленные ст. 3 Федерального закона N 55-ФЗ, предусмотрены как для физического лица в части уплаты налога на доходы физических лиц, так и для работодателя в части уплаты единого социального налога.
Так, при расчете НДФЛ в совокупный доход для обложения налогом не будут включаться дополнительные страховые взносы:
- уплаченные за работника из средств работодателя, в сумме, уплаченной работником, но не более 12 тыс. руб. в год;
- зачисляемые в рамках государственной поддержки взносы на софинансирование пенсионных накоплений.
Льгота по уплате НДФЛ, начисленного на суммы дополнительных страховых взносов, уплаченных застрахованным лицом из своих средств лично, либо через работодателя, будет предоставляться застрахованному лицу при представлении им в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц путем включения этих дополнительных страховых взносов в состав социального налогового вычета.
В связи с этим предельный размер социального налогового вычета увеличен со 100000 руб. до 120000 руб. Для получения этого налогового вычета физическому лицу потребуется представить в налоговый орган документы, подтверждающие его фактические расходы на уплату дополнительных взносов, либо справку работодателя или налогового агента об удержанных и перечисленных взносах.
При уплате дополнительных страховых взносов за работников за счет собственных средств работодатели получат следующие льготы: взносы работодателя в пределах не более 12 тыс. руб. в год на каждого работника не будут облагаться единым социальным налогом, соответственно, на эти суммы не будут начисляться и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
При этом следует учитывать, что дополнительные страховые взносы относятся к расходам на оплату труда и в общей сумме со взносами по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников учитываются при налогообложении в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Страхователь, уплачивающий единый социальный налог, в случае перечисления дополнительных страховых взносов за своих работников за счет собственных средств, получит выгоду и в части уплаты налога на прибыль, так как эти взносы включаются в состав затрат на оплату труда, т.е. относятся на себестоимость продукции (услуг), следовательно, они уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли.
Кроме вышеуказанных налоговых льгот, работодатель при уплате дополнительных страховых взносов за своих работников получит еще один инструмент для закрепления квалифицированных кадров, в том числе дефицитных рабочих профессий.
В то же время для работодателей и индивидуальных предпринимателей, налогообложение которых осуществляется по упрощенной системе, уменьшение суммы налога (единого налога, минимального налога, единого налога на вмененный доход) на сумму уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии не предусмотрено.
Начальник отдела ВСЗЛ Отделения
А.К.АНДРОСОВА