Акт от 12.10.2012 г № 67-МПА

Порядок осуществления муниципального финансового контроля в Арсеньевском городском округе

1.Общие положения
1.1.Порядок осуществления муниципального финансового контроля в Арсеньевском городском округе (далее - Порядок) разработан в целях повышения качества и эффективности осуществления муниципального финансового контроля в Арсеньевском городском округе и закрепляет цель и задачи муниципального финансового контроля, раскрывает основные понятия, определяет субъектов муниципального финансового контроля, фиксирует сферы их деятельности и сферы их взаимодействия, устанавливает правила осуществления контрольных мероприятий, систему классификации результатов контрольных мероприятий и формы их реализации.
1.2.Порядок регулирует осуществление муниципального финансового контроля в Арсеньевском городском округе. Он обязателен для исполнения субъектами и объектами муниципального финансового контроля, органами местного самоуправления, должностными лицами Арсеньевского городского округа и руководителями муниципальных учреждений и предприятий (далее - муниципальные организации).
1.3.Порядок включает в себя следующие вопросы:
1) общие положения;
2) субъекты муниципального финансового контроля и их полномочия;
3) планирование контрольных мероприятий;
4) организация проведения контрольных мероприятий;
5) оформление результатов контрольного мероприятия;
6) классификация результатов муниципального финансового контроля;
7) реализация результатов муниципального финансового контроля;
8) заключительные положения.
1.4.Муниципальный финансовый контроль осуществляется в соответствии с:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации;
- Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации";
- Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";
- стандартами государственного и муниципального финансового контроля;
- Методическими материалами Министерства финансов РФ и Счетной палаты РФ;
- Уставом Арсеньевского городского округа.
1.5.Сущность муниципального финансового контроля заключается в осуществлении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий субъектами муниципального финансового контроля в отношении объектов по вопросам, являющимся предметом муниципального финансового контроля для достижения цели и решения задач.
1.6.Целью муниципального финансового контроля является обеспечение законного и эффективного управления и распоряжения бюджетом округа и муниципальным имуществом (далее - муниципальными средствами) в пределах полномочий, установленных настоящим Порядком.
1.7.Задачами органов, осуществляющих муниципальный финансовый контроль, являются:
- контроль за реализацией стратегии, планов и программ социально-экономического развития городского округа;
- анализ эффективности деятельности муниципальных организаций по оказанию муниципальных услуг и выполнению муниципальных заданий;
- контроль за формированием и исполнением бюджета городского округа и соблюдением бюджетного законодательства;
- контроль за управлением и распоряжением муниципальным имуществом;
- контроль за правомерностью финансовых и хозяйственных операций, за составлением отчетности и состоянием бухгалтерского учета в муниципальных организациях;
- представление информации о результатах муниципального финансового контроля;
- подготовка предложений по повышению эффективности деятельности администрации и муниципальных организаций.
1.8.Управление и распоряжение муниципальными средствами предусматривает ответственность за законность расходов и эффективность затрат.
Под законным управлением и распоряжением муниципальными средствами понимается соблюдение в финансово-хозяйственной и управленческой деятельности органов местного самоуправления и муниципальных организаций требований федеральных и региональных законов, иных нормативных правовых актов федерального, регионального и местного уровня, устанавливающих нормы и правила управления и распоряжения муниципальными средствами.
Под эффективным управлением и распоряжением муниципальными средствами понимается такая деятельность органов и должностных лиц местного самоуправления, и руководителей муниципальных организаций, которая позволяет обеспечить экономичность и результативность их использования в интересах населения округа.
Экономичность заключается в достижении запланированных результатов за счет использования меньшего количества средств или получения большего результата при использовании выделенных средств.
Результативность заключается в достижении запланированных результатов и конечного социально-экономического эффекта.
1.9.Муниципальный финансовый контроль делится на внутренний (административный) и внешний (независимый).
1.10.Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется в интересах администрации для повышения качества управления и распоряжения муниципальными средствами.
1.11.Внешний муниципальный финансовый контроль осуществляется в интересах населения округа для оценки результатов управления и распоряжения муниципальными средствами.
1.12.Муниципальный финансовый контроль осуществляется в форме контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.
Целью контрольных мероприятий является выявление нарушений и недостатков по управлению и распоряжению муниципальными средствами, установление их финансовых последствий и принятие мер по их устранению и возмещению.
Целью экспертно-аналитических мероприятий является оценка принимаемых бюджетно-финансовых и социально-экономических решений, эффективности управленческой деятельности, результатов реализации стратегии, планов и программ социально-экономического развития и выработка предложений по их совершенствованию.
Контрольные мероприятия осуществляются в виде бюджетного контроля в отношении получателей бюджетных средств и контроля финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений и предприятий.
Экспертно-аналитические мероприятия осуществляются в виде аудита.
Под аудитом понимается деятельность по оценке и выражению мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, достижении запланированных экономических и социальных результатов от управления и распоряжения муниципальными ресурсами, соответствия этих планов и результатов целям и приоритетам стратегии развития и бюджетной политики.
Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, результатом которой является представление, предписание руководителю объекта контрольного мероприятия.
Экспертно-аналитические мероприятия осуществляются методом экспертизы, анализа или мониторинга, результатом которых является заключение, информация.
2.Субъекты муниципального финансового контроля и их полномочия
2.1.Субъектами внешнего муниципального финансового контроля являются:
Дума Арсеньевского городского округа и Контрольно-счетная палата Арсеньевского городского округа.
2.2.Предметом внешнего муниципального финансового контроля являются:
1.Стратегия, планы и программы социально-экономического развития округа.
2.Муниципальные услуги и задания.
3.Бюджет Арсеньевского городского округа.
4.Муниципальная собственность.
5.Заемные средства.
6.Арендуемое имущество.
7.Состояние бухгалтерского учета и отчетности.
8.Состояние муниципального финансового контроля.
2.3.Объектами внешнего муниципального финансового контроля являются:
1.Администрация.
2.Главные администраторы (получатели) бюджетных средств.
3.Муниципальные учреждения.
4.Муниципальные унитарные предприятия.
5.Выгодополучатели.
2.4.Дума Арсеньевского городского округа в ходе осуществления внешнего муниципального финансового контроля исполняет следующие функции: нормотворческую, контрольную и аналитическую.
Указанные функции реализуются на стадии:
1) предварительного контроля в ходе обсуждения и утверждения проектов решений: о бюджете городского округа и иным бюджетно-финансовым и социально-экономическим вопросам; по вопросам муниципального финансового контроля;
2) текущего контроля в ходе рассмотрения исполнения правовых актов по отдельным вопросам управления и распоряжения муниципальными средствами и материалов Контрольно-счетной палаты;
3) последующего контроля в ходе рассмотрения и утверждения: отчетов об исполнении бюджета, главы администрации, Контрольно-счетной палаты и итогов социально-экономического развития городского округа.
2.5.Полномочия Думы Арсеньевского городского округа в области внешнего муниципального финансового контроля отражаются в Уставе городского округа, Положении "О бюджетном процессе и бюджетном устройстве Арсеньевского городского округа", Положении "О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью" и включают в себя право на:
1) утверждение (не утверждение) отчета об исполнении бюджета;
2) получение от администрации необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;
3) получение от финансового управления администрации городского округа оперативной информации об исполнении бюджета;
4) вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджет;
5) создание контрольно-счетного органа.
2.6.Контрольно-счетная палата при осуществлении внешнего муниципального финансового контроля исполняет следующие функции: контрольную, экспертно-аналитическую, координационную и информационную.
2.7.Полномочия Контрольно-счетной палаты по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля отражаются в Уставе округа, Положении "О Контрольно-счетной палате", Положении "О бюджетном процессе и бюджетном устройстве в Арсеньевском городском округе" и включают в себя право на:
1) контроль за реализацией стратегии, планов и программ социально-экономического развития округа;
2) контроль за оказанием муниципальных услуг и выполнением муниципальных заданий;
3) контроль за соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения проекта бюджета округа и отчета о его исполнении;
4) контроль за исполнением бюджета;
5) проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета;
6) контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом;
7) экспертизу проектов решений Думы Арсеньевского городского округа по бюджетно-финансовым и социально-экономическим вопросам, а также муниципальных программ;
8) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью муниципальных учреждений и предприятий;
9) контроль за состоянием бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности;
10) контроль за состоянием внутреннего муниципального финансового контроля;
11) координацию планов работы органов, осуществляющих муниципальный финансовый контроль;
12) внесение рекомендаций и требований по соблюдению законности, повышению эффективности управления и распоряжения муниципальными средствами;
13) применение мер принуждения в соответствии с действующим законодательством.
2.8.Субъектами внутреннего финансового контроля со средствами бюджета городского округа являются: финансовое управление администрации Арсеньевского городского округа (далее - финансовое управление), главные распорядители средств бюджета городского округа, главные администраторы доходов бюджета городского округа и главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета городского округа (далее - органы, осуществляющие финансовый контроль).
2.9.Предметом деятельности органов внутреннего муниципального финансового контроля являются:
1.Муниципальные программы.
2.Муниципальные услуги и задания.
3.Бюджетные средства.
4.Муниципальная собственность в части ее владения и пользовании.
5.Состояние бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности.
6.Заемные средства.
7.Арендованное имущество.
2.10.Объектами внутреннего муниципального финансового контроля являются:
1.Главные администраторы (получатели) бюджетных средств.
2.Муниципальные учреждения.
3.Муниципальные унитарные предприятия.
4.Выгодополучатели.
2.11.Финансовое управление в зависимости от времени проведения контрольных действий осуществляет следующие формы финансового контроля:
а) предварительный - на стадии формирования проекта бюджета городского округа на очередной финансовый год в части обоснованности бюджетных заявок, представленных субъектами бюджетного планирования, в ходе подготовки нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам, относящимся к полномочиям финансового управления;
путем осуществления контроля за:
не превышением лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета городского округа между нижестоящими распорядителями и получателями средств бюджета городского округа, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств;
не превышением предельных объемов финансирования, распределенных главным распорядителям средств бюджета городского округа, над доведенными лимитами бюджетных обязательств;
не превышением выплат, осуществляемых администраторами источников финансирования дефицита бюджета городского округа, над доведенными до них бюджетными ассигнованиями;
соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе, представленном в финансовое управление для осуществления санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств бюджета городского округа и администраторов источников финансирования дефицита бюджета городского округа;
наличием у получателя средств бюджета городского округа документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств;
соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств;
б) последующий - осуществление контроля после проведения операций с бюджетными средствами, включая использование предоставленных из бюджета городского округа субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, а также за соблюдением получателями бюджетных инвестиций и государственных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств, за обеспечением главными распорядителями средств бюджета городского округа бюджетного законодательства в части осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств подведомственными получателями средств городского бюджета.
При последующем контроле определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются допущенные нарушения, пути предупреждения и применение мер принуждения финансовым управлением (их должностными лицами) к участнику бюджетного процесса за совершение бюджетного нарушения на основании решения финансового управления, принятого по результатам рассмотрения уведомления о применении бюджетных мер принуждения органа муниципального финансового контроля по их устранению, предусмотренные статьей 306.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Порядок принятия и исполнения решения о применении бюджетных мер принуждения на основании уведомления устанавливается финансовым управлением в соответствии со статьями 306.2 и 306.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
2.12.Главные распорядители средств бюджета городского округа осуществляют следующие формы финансового контроля:
а) предварительный - в ходе рассмотрения и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности подведомственных получателей средств бюджета городского округа на предмет правомерности планирования и обоснованности расходов по плану финансово-хозяйственной деятельности соответствующими расчетами; соответствия расходов утвержденным объемам бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств; подготовки нормативных правовых актов, плана финансово-хозяйственной деятельности по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
в процессе исполнения соответствующей части бюджета городского округа путем санкционирования оплаты денежных обязательств подведомственных получателей средств бюджета городского округа и осуществления контроля за:
целевым, правомерным и эффективным использованием подведомственными распорядителями (получателями) средств бюджета городского округа, а также средств, полученных подведомственными распорядителями (получателями) от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
соблюдением подведомственными распорядителями (получателями) средств бюджета городского округа законодательства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
выполнением заданий по предоставлению государственных услуг получателями средств бюджета городского округа;
ведением бюджетного учета, формированием и предоставлением бюджетной отчетности подведомственными распорядителями (получателями) средств бюджета городского округа в соответствии с утвержденными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;
целевым использованием средств бюджета городского округа, включая использование предоставленных из бюджета городского округа субвенций, субсидий, их соответствия условиям и целям, установленным при их предоставлении.
2.13.Внутренний финансовый контроль осуществляется путем проведения ревизии, проверки, обследования и осуществляется на всех этапах бюджетного процесса.
2.14.Финансовое управление проводит плановые проверки получателей средств бюджета городского округа, администраторов источников финансирования дефицита бюджета городского округа не чаще одного раза в три года.
2.15.Внутренний финансовый контроль, осуществляемый главными распорядителями средств бюджета городского округа, главными администраторами доходов бюджета городского округа, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городского округа путем проведения плановых: ревизии, проверки, обследования, проводится не реже одного раза в три года.
2.16.Главные администраторы доходов бюджета городского округа осуществляют следующие формы финансового контроля:
а) предварительный - в ходе подготовки нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам;
путем осуществления контроля за формированием и предоставлением бюджетной отчетности подведомственными администраторами доходов бюджета городского округа;
б) последующий - путем осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисления, учета, взыскания и принятия решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним администраторами доходов бюджета городского округа.
2.17.Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета городского округа осуществляют следующие формы финансового контроля:
а) предварительный - в ходе подготовки нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам;
планированием (прогнозированием) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета городского округа подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городского округа;
осуществлением подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городского округа кассовых выплат из бюджета городского округа по погашению источников финансирования дефицита бюджета городского округа;
формированием и предоставлением бюджетной отчетности подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета городского округа;
б) последующий - путем осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления в бюджет источников финансирования дефицита бюджета городского округа, адресностью и целевым характером кассовых выплат из бюджета городского округа по погашению источников финансирования дефицита бюджета городского округа.
3.Планирование контрольных мероприятий
3.1.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с годовыми, квартальными планами работы органов, осуществляющих внутренний финансовый контроль, а также отдельными поручениями главы Арсеньевского городского округа, администрации Арсеньевского городского округа, по обращениям правоохранительных органов, поручениям руководителей органов, осуществляющих внутренний финансовый контроль, в соответствии с настоящим Порядком.
3.2.Проект годового плана Контрольно-счетной палаты формируется на основе поручений Думы Арсеньевского городского округа, предложений (запросов) главы Арсеньевского городского округа и должен предусматривать реализацию полномочий Контрольно-счетной палаты по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля.
3.3.Годовой план работы Контрольно-счетной палаты утверждается председателем, годовой план контрольных мероприятий финансового управления утверждается главой администрации, а годовые планы ГРБС - их руководителями. Утвержденный план публикуется в печати и на сайте Контрольно-счетной палаты.
Председатель Контрольно-счетной палаты направляет годовой план работы Контрольно-счетной палаты в Думу Арсеньевского городского округа и Главе администрации Арсеньевского городского округа.
3.4.Руководитель финансового управления разрабатывает годовой план контрольных мероприятий с учетом годового плана работы Контрольно-счетной палаты с целью исключения дублирования в работе и представляет его на утверждение главе администрации не позднее 25 декабря текущего года.
3.5.Утвержденные планы Контрольно-счетной палаты, финансового управления доводятся до Главных распорядителей бюджетных средств до начала года. Главные распорядители бюджетных средств составляют свои планы контрольных мероприятий с учетом плана работы Контрольно-счетной палаты и плана контрольных мероприятий финансового управления.
4.Организация проведения контрольных мероприятий
4.1.Контрольные мероприятия проводятся по месту расположения проверяемых объектов.
4.2.Проведение контрольного мероприятия оформляется распоряжением руководителя органа, осуществляющего муниципальный финансовый контроль, подготовленным на основании (квартального) годового плана работы.
Документом, дающим разрешение на осуществление контрольного мероприятия, является распоряжение (приказ) председателя Контрольно-счетной палаты, руководителя финансового управления или главного распорядителя бюджетных средств.
4.3.Распоряжение о проведении контрольного мероприятия должно содержать: тему и объект контрольного мероприятия, проверяемый период, ссылку на соответствующий пункт плана работы или другое основание, исполнителя и сроки контрольного мероприятия.
4.4.Срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 30 рабочих дней.
Датой начала контрольного мероприятия является дата предъявления проверяющим уведомления на проведение контрольного мероприятия руководителю проверяемой организации.
Датой окончания контрольного мероприятия считается день представления руководителю проверяемой организации акта или заключения по результатам контрольного мероприятия.
4.5.Срок проведения контрольного мероприятия может быть продлен назначившим его должностным лицом на срок не более 30 рабочих дней.
4.6.Контрольное мероприятие может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, препятствующих его проведению.
Об этом должна быть составлена служебная записка на имя руководителя органа муниципального финансового контроля.
В случае неустранения причин приостановления контрольного мероприятия, распоряжение о приостановлении и другие материалы направляются главе администрации Арсеньевского городского округа и руководителю финансового управления для принятия мер в соответствии с трудовым, бюджетным и административным законодательством.
4.7.После выхода распоряжения (приказа) о проведении контрольного мероприятия, составляется программа, которую утверждает лицо, назначившее контрольное мероприятие и уведомление о проведении контрольного мероприятия.
4.8.Программа контрольного мероприятия должна содержать:
- тему контрольного мероприятия;
- наименование проверяемой организации;
- перечень основных вопросов, по которым проводится контрольное мероприятие;
4.9.Программа контрольного мероприятия утверждается до начала его проведения.
4.10.При необходимости в ходе контрольного мероприятия программа может быть изменена.
4.11.До начала контрольного мероприятия проверяющий должен:
- предъявить руководителю объекта контрольного мероприятия уведомление о его проведении;
- ознакомить с программой;
- решить организационно-технические вопросы.
4.12.В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем инвентаризации и контрольных замеров.
4.13.Контрольные действия могут проводиться сплошным и выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольных действий в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия.
Выборочный способ заключается в проведении контрольных действий в отношении части финансовых и хозяйственных операций. Объем выборки и ее состав определяется проверяющим таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности операций по изучаемому вопросу.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа по каждому вопросу программы контрольного мероприятия принимает проверяющий, исходя из содержания вопроса, объема финансовых и хозяйственных операций, состояния бухгалтерского учета и срока контрольного мероприятия.
Сплошным способом проверяются операции с денежными средствами и ценными бумагами.
4.14.При осуществлении бюджетного контроля подлежат проверке следующие вопросы:
1) соблюдение нормативных правовых актов по вопросам исполнения бюджета;
2) исполнение функций главного распорядителя бюджетных средств;
3) соблюдение лимитов бюджетных обязательств и процедур санкционирования расходов;
4) соблюдение процедуры размещения заказов и заключения муниципальных контрактов;
5) обоснованность произведенных расходов в соответствии с требованиями экономичности;
6) принятие выполненных работ, услуг и поставленных товаров в соответствии с муниципальными контрактами;
7) соответствие результатов использования бюджетных средств заявленным целям в соответствие с требованиями результативности, оценка выполнения муниципального задания, программы;
8) анализ работы по увеличению экономии бюджетных средств;
9) постановка и состояние бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности;
10) состояние системы внутреннего контроля;
11) принятые меры по устранению нарушений, реализации резервов пополнения бюджета и экономии бюджетных средств, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущего контрольного мероприятия.
4.15.При осуществлении контроля финансово-хозяйственной деятельности подлежат проверке следующие вопросы:
1) учредительные, регистрационные, лицензионные, плановые, бухгалтерские и отчетные документы;
2) выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;
3) полнота, своевременность и достоверность отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей отчетности с данными аналитического учета;
4) фактическое наличие, сохранность и правильное использование материальных ценностей, достоверность расчетов, объемов поставленных товаров, работ, услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
5) постановка и состояние бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности;
6) состояние системы внутреннего контроля;
7) принятые меры по устранению нарушений, реализации резервов пополнения бюджета и экономии бюджетных средств, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущего контрольного мероприятия.
5.Оформление результатов контрольного мероприятия
5.1.По результатам экспертно-аналитического мероприятия оформляется заключение. Заключение отражает мнение проверяющего по вопросам экспертно-аналитического мероприятия и согласования не требует. Заключение оформляется в произвольной форме.
5.2.Результаты контрольного мероприятия оформляются актом. Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
5.3.Вводная часть акта должна содержать следующие сведения:
- тему контрольного мероприятия;
- дату и место составления акта;
- основание проведения контрольного мероприятия;
- данные проверяющего;
- проверяемый период;
- срок проведения контрольного мероприятия;
- сведения об объекте контрольного мероприятия:
а) полное и краткое наименование, ИНН, ОГРН, наименование вышестоящего органа;
б) сведения об учредителях;
в) имеющиеся лицензии;
г) перечень и реквизиты всех счетов;
д) должностные лица, имевшее право подписи денежных и расчетных
документов;
е) кем и когда проводилось предыдущее контрольное мероприятие, сведения об устранении выявленных нарушений.
5.4.Описательная часть акта должна содержать описание проведенной работы и ее результаты в виде следующей информации:
- какие вопросы проверены сплошным способом, а какие - выборочным и в каком объеме;
- показатели деятельности объекта контрольного мероприятия;
- анализ результатов деятельности, в том числе выполнения муниципальных заданий;
- факты нарушения бюджетной и финансовой дисциплины и их финансовые последствия;
- факты недостатков в деятельности по управлению муниципальными средствами и их финансовые последствия;
5.5.Нарушения и недостатки, изложенные в акте, должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий и другими материалами. Указанные документы прилагаются к акту.
5.6.В описании каждого нарушения или недостатка, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны положения законодательных, нормативных правовых и нормативных актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, недостаток.
5.7.Заключительная часть Акта должна содержать обобщенную информацию и выводы о результатах контрольного мероприятия в виде выявленных нарушений и недостатков и их финансовых последствий в соответствии с установленной пунктом 6.15 настоящего Порядка классификацией.
5.8.В акте не допускаются:
- выводы, предположения, неподтвержденные соответствующими документами;
- морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц.
5.9.Акт контрольного мероприятия составляется в 2 экземплярах и подписывается проверяющим и руководителем объекта проверки или уполномоченными им лицом.
Акт направляется на подпись с сопроводительным письмом, на ознакомление с актом и представление возражений устанавливается срок 5 рабочих дней.
5.9.При наличии у руководителя объекта контрольного мероприятия возражений по акту, он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет письменные возражения руководителю, назначившему контрольное мероприятие.
5.10.В случае отказа руководителя объекта в установленный настоящим регламентом срок подписать акт, проверяющим делается запись в своем экземпляре акта об отказе указанного лица от подписания акта.
5.11.На основании акта контрольного мероприятия и возражений к нему, проверяющим в течение 3-х рабочих дней после подписания акта составляется Отчет о результатах контрольного мероприятия.
5.12.При наличии неурегулированных при составлении Отчета возражений руководитель, назначивший контрольное мероприятие, обязан провести совместное совещание в течение 7 рабочих дней после подписания акта и принять решение по существу заявленных возражений.
5.13.Решение оформляется Заключением и представляется руководителю объекта контрольного мероприятия в течение 3 рабочих дней после проведения совещания.
5.14.Отчет о результатах контрольного мероприятия содержит следующую информацию:
- основание проведения контрольного мероприятия;
- рассмотренные вопросы;
- информация об объекте контроля (основные показатели деятельности);
- установленные нарушения и недостатки;
- систематизация финансовых последствий нарушений и недостатков в соответствии с пунктом 71 настоящего Порядка;
- предложения по реализации результатов контрольного мероприятия.
5.15.Отчет рассматривается руководителем органа, осуществляющего муниципальный финансовый контроль, и в течение 1 рабочего дня принимается решение о форме реализации результатов контрольного мероприятия (представление, предписание).
6.Классификация результатов муниципального финансового контроля
6.1.Результат контрольного мероприятия при осуществлении муниципального финансового контроля выражается в выявлении нарушений и недостатков, допущенных объектами муниципального финансового контроля и определении их финансовых последствий.
6.2.Под нарушениями понимаются действия (бездействие):
1) запрещенные законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Приморского края и Думы Арсеньевского городского округа;
2) несоответствующие правилам, порядку, условиям, требованиям установленными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Приморского края и Думы Арсеньевского городского округа;
3) за совершение которых законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Приморского края и Думы Арсеньевского городского округа предусмотрено применение мер ответственности;
4) необеспечивающие выполнение решений вышестоящих органов и условий договоров.
6.3.Под финансовыми последствиями нарушений понимаются:
- негативные экономические последствия для муниципальных средств (ущерб);
- сумма использованных муниципальных средств с нарушением установленных процедур;
- искажения данных бухгалтерского учета и отчетности.
6.4.Ущерб характеризуется следующими показателями:
1) нецелевые расходы;
2) недопоступление муниципальных средств;
3) утрата муниципальных средств;
4) дополнительная нагрузка на бюджет;
5) необоснованные расходы.
6.5.Под нецелевыми расходами понимается использование бюджетных средств на цели, несоответствующие условиям их получения, определенными утвержденным бюджетом или Главным распорядителем бюджетных средств в виде бюджетной росписи, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов, либо иным правовым основанием их получения.
Под недопоступлением муниципальных средств понимается недопоступление в бюджет или муниципальную собственность, которые должны были поступить в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, договорами или планами.
Под утратой муниципальных средств понимается необеспечение сохранности имеющихся муниципальных средств (пропажа, хищение, недостача).
Под дополнительной нагрузкой на бюджет понимаются расходы, обусловленные необходимостью компенсации последствий нарушений законодательства или договоров, совершенных муниципальными организациями или должностными лицами (удорожание, брак, штрафы).
Под необоснованными расходами муниципальных средств понимаются расходы, произведенные с нарушением законодательства, нормативных документов вышестоящих органов и условий заключенных договоров на стадии их формирования, осуществления, приемки и оплаты (завышение расценок и объемов, приписки, оплата без товарных счетов).
6.6.Под использованием муниципальных средств с нарушением установленных процедур понимаются финансовые последствия нарушений, которые не привели к негативным экономическим последствиям (ущербу).
6.7.Под искажением данных бухгалтерского учета и отчетности понимаются бухгалтерские результаты действий с целью скрыть негативные последствия финансово-хозяйственной деятельности.
6.8.Под недостатками понимаются действия (бездействие) проявляющиеся в виде:
1) неэффективной деятельности по управлению муниципальными средствами;
2) некачественного исполнения своих функций и должностных обязанностей.
6.9.Действия (бездействие) должностных лиц или организаций оцениваются как недостатки, в следующих случаях:
1) когда проверяющим доказана возможность достижения лучшего результата при использовании данного объема средств или достижения данного результата при использовании меньшего объема средств;
2) когда установлено использование не всех имеющихся возможностей по получению, сохранению и более результативному использованию муниципальных средств;
3) когда запланированный результат не достигнут.
6.10.Финансовые последствия недостатков характеризуются следующими показателями:
1) избыточные расходы;
2) безрезультатные затраты;
3) недостоверные сведения в бухгалтерском учете и отчетности;
4) несвоевременное поступление муниципальных средств.
6.11.Под избыточными расходами понимаются разница между фактически израсходованными средствами и нормативным или минимально необходимым (достаточным) объемом средств для достижения данного результата.
6.12.Под безрезультатными расходами понимаются расходы, не приведшие к необходимому (ожидаемому, планируемому) результату.
6.13.Под недостоверными сведениями понимаются установленные случаи технических ошибок в данных бухгалтерского учета и отчетности, иных документах, которые непосредственно не влияют на экономичность и результативность использования и формирования муниципальных средств.
6.14.Под несвоевременным поступлением муниципальных средств понимается их недопоступление в запланированный срок.
6.15.Установленные в ходе контрольного мероприятия нарушения и недостатки и их финансовые последствия в обязательном порядке подлежат классификации и количественной оценке в денежном выражении в соответствии с установленными настоящим Порядком показателями и систематизации в Акте и Отчете о контрольном мероприятии по следующим видам:
1.Финансовые последствия нарушений бюджетной и финансовой дисциплины, в том числе:
1.1.Ущерб, в том числе:
1.1.1.Нецелевые расходы;
1.1.2.Недопоступление муниципальных средств;
1.1.3.Утрата муниципальных средств;
1.1.4.Дополнительная нагрузка на бюджет;
1.1.5.Необоснованные расходы.
1.2.Сумма использованных муниципальных средств с нарушением установленных процедур;
1.3.Искажение данных бухгалтерского учета и отчетности.
2.Финансовые последствия недостатков, в том числе:
2.1.Избыточные расходы;
2.2.Безрезультатные затраты;
2.3.Недостоверные сведения бухгалтерского учета и отчетности;
2.4.Несвоевременное поступление муниципальных средств.
3.Резервы пополнения бюджета и экономии бюджетных средств.
К резервам пополнения бюджета и экономии бюджетных средств относятся установленные контрольным мероприятием ущерб, подлежащий возмещению в бюджет, а также подлежащие сокращению и ликвидации избыточные и безрезультатные расходы.
7.Реализация результатов муниципального финансового контроля
7.1.В Главных распорядителях бюджетных средств Отчет о результатах собственного контрольного мероприятия рассматривается руководителем (работодателем).
При наличии нарушений и недостатков, установлении резервов пополнения бюджета и экономии бюджетных средств, работодатель, при необходимости, издает приказ (распоряжение), включающий меры по:
1) устранению выявленных нарушений и недостатков;
2) возмещению финансовых последствий нарушений и недостатков и реализации резервов пополнения бюджета и экономии бюджетных средств в соответствии с гражданским и бюджетным законодательством;
3) привлечению виновных к ответственности в соответствии с трудовым законодательством.
7.2.Руководитель финансового управления направляет Отчет о результатах собственного контрольного мероприятия Главе администрации или руководителю Главного распорядителя бюджетных средств для принятия мер, установленных пунктом 6.15 настоящего Порядка.
7.3.Председатель Контрольно-счетной палаты при наличии установленных в результате контрольного мероприятия нарушений и недостатков, приведших к возникновению резервов пополнения бюджета и экономии бюджетных средств в течение 3-х рабочих дней после рассмотрения Отчета о результатах контрольного мероприятия направляет представление главе администрации Арсеньевского городского округа.
7.4.Исполнение требования о реализации резервов пополнения бюджета и экономии бюджетных средств является одним из основных показателей деятельности главы администрации Арсеньевского городского округа.
7.5.Глава администрации городского округа рассматривает представление и принимает решение:
1) о мерах по устранению выявленных нарушений и недостатков;
2) о мерах по возмещению финансовых последствий нарушений и недостатков и реализации резервов пополнения бюджета, и экономии бюджетных средств в соответствии с гражданским и бюджетным законодательством;
3) о привлечении виновных работников к ответственности в соответствии с трудовым законодательством, в отношении которых он является работодателем;
4) о направлении материалов в правоохранительные органы.
7.6.Глава администрации городского округа в течение 30 дней после получения представления направляет в Контрольно-счетную палату Арсеньевского городского округа информацию о принятых мерах.
7.7.При отсутствии по результатам контрольного мероприятия нарушений, вызывающих резервы пополнения бюджета, председатель Контрольно-счетной палаты направляет представление руководителю объекта контрольного мероприятия. Срок ответа на представление составляет до 30 дней.
8.Заключительные положения
8.1.Должностные лица, осуществляющие муниципальный финансовый контроль, несут персональную ответственность за результаты контрольного мероприятия.
8.2.Должностные лица, возглавляющие органы, осуществляющие муниципальный финансовый контроль, несут персональную ответственность за состояние и качество осуществления муниципального финансового контроля соответствующим органом, в соответствии с настоящим Порядком.
8.3.Должностные лица, ответственные за реализацию результатов муниципального финансового контроля, несут персональную ответственность за непринятие мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмещению их финансовых последствий и возврату средств в бюджет в соответствии с настоящим Порядком.
8.4.Граждане и организации, чьи права были нарушены в ходе осуществления муниципального финансового контроля, вправе обратиться с соответствующим письменным заявлением, содержащим жалобу на решения, действия (бездействие) должностных лиц органов, осуществляющих муниципальный финансовый контроль и реализацию его результатов в следующем порядке:
- на должностных лиц Контрольно-счетной палаты - председателю Контрольно-счетной палаты;
- на должностных лиц финансового управления - руководителю финансового управления;
- на должностных лиц главных распорядителей бюджетных средств - руководителю главного распорядителя бюджетных средств;
- на руководителей финансового управления и ГРБС - главе администрации Арсеньевского городского округа;
- на председателя Контрольно-счетной палаты - в Думу Арсеньевского городского округа;
- на главу администрации Арсеньевского городского округа - прокурору г. Арсеньева и иные правоохранительные органы.
8.5.Руководители объектов муниципального финансового контроля, иные лица имеют право на обжалование действий (бездействия) руководителей органов, осуществляющих муниципальный финансовый контроль, в досудебном и судебном порядке, если их обращение не рассмотрено в соответствии с пунктом 8.4 настоящего Порядка или не устраивает решение по обращению.
9.Вступление в силу муниципального правового акта
Настоящий муниципальный правовой акт вступает в силу со дня его официального опубликования.
Глава городского округа
А.А.ДРОНИН